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美參議院低比率通過稅改方案 為富人和企業大幅減稅
  美國共和黨議員們在不完全清楚法案細節的情況下,在12月2日凌晨投票通過了大規模減稅法案。至此,共和黨控制的美國國會兩院均通過了稅改,標志著川普政府和國會共和黨離完成美國三十年來最大規模減稅計劃更近一步。
  這份方案包括約1.4萬億美元減稅措施,將把企業稅率從35%削減至20%,重塑跨國企業課稅規則,並暫時降低個人所得稅。該方案還實現了共和黨的其他目標, 取消強制個人購買健康保險的規定,后者將對2010年《平價醫療法案》(Affordable Care Act)形成巨大衝擊。
  方案的通過顯示出了共和黨關鍵時刻的凝聚力。在最終投票前數小時,議員們公佈了涉及數千億美元稅賦變動 。而在共和黨議員准備就該方案進行表決之時,並沒有提供有關該方案對納稅人和美國經濟的影響進行分析的最新信息。
  根據媒體報導,簽字前不久,一位共和黨議員還把500頁的最新稅改版本摔在桌子上。“我剛剛拿到這份方案,還沒看呢,根本沒法投票。” 但最終,共和黨占多數的參議院仍以51票贊成、49票反對的結果通過了這份減稅法案。全部民主黨參議員和一位共和黨參議員投了反對票。

  共和黨“最后救命稻草”

  “在川普政府支持率新低和11月選舉民主黨的明顯優勢后,共和黨人將通過稅改方案看作為救命的最終稻草,因此通過投票是必須的。”一位彭博分析師表示。
  這樣的一份未經琢磨的法案顯然得到了毀譽參半的最初反應。參議院多數黨領袖麥康奈爾在投票結束后表示,這份減稅法案為提升美國經濟競爭力、阻止就業崗位流失海外和為中產階級減負提供了機遇。
  但民主黨批評這份減稅法案主要讓美國大企業和富人受益,同時,因減稅帶來的預算赤字目前來看還是一個根本無法解決的問題。
  按照美國立法流程,未來幾週參衆兩院將就兩個版本的減稅法案進行協商,達成最終統一版本后再分別提交參衆兩院投票,兩院均表決通過后才能提交總統簽署成為法律。美國國會共和黨高層希望能在今年聖誕節前完成稅改立法。
  中國財政部副部長朱光耀在美國稅改通過后的公開演講中表示,美國稅改對美國經濟無疑有着重大影響,稅改的外溢性影響確實不可忽視。“總的看,參衆兩院的方案通過還需要繼續博弈,但是大的不確定性已經消除。”
  他表示,因為全球經濟是緊密融合的, 稅改的外溢性影響確實不可忽視,需要從積極應對的方面來共同提高勞動生產力,共同提高競爭力,共同造福於工人和人民這個角度來進行政策的探討。

  為企業和富人減稅

  根據參議院稅改方案來看,最主要的變化為三類:對企業大幅減稅,小幅度重新調整個人稅率,以及朝着真正的改革方向做出的多項不溫不火的努力。
  川普和部分共和黨人將20%的企業所得稅稅率定為不可動搖的目標,盡管偶有質疑聲,但共和黨始終堅持了該目標。對於多年來為降低企業所得稅尋找理由的美國零售商和製造商而言,該稅改方案是一個勝利。
  目前來看,兩院都將稅率降低為20%,但是參議院為了節約聯邦開支而決定降稅措施推遲至2019年生效,衆議院決定2018年生效。
  在個稅改革上,國會兩院的方案同時將稅收起征額翻番,年收入在1.2萬美元的個人和2.4萬美元的夫妻,不用再繳納個人所得稅,這對大多數的低收入群體無疑是一個喜訊。
  但具體看到稅率分檔就可以看出,參議院分級仍然更有利於富人。 目前,兩版稅改方案的最高稅率稍有不同,分別為38.5%和39.6%,但在對適用這一級別的美國超高收入家庭征稅上,起征額均從當前47萬美元左右上漲到100萬美元,由於基數本來就高,這部分人群繳納的稅收將大幅下降。
  關於備受爭議的遺產稅,2017年,該稅項目前適用於遺產超過549萬美元的個人和1098萬美元的夫妻,占美國人口的0.2%。在新的稅改方案下,個人遺產稅的門檻被提高到1100萬美元,衆議院版本還計劃在2025年廢除遺產稅。
  個稅調整還涉及到“過渡法人企業”。這類公司的特點是不必以公司名義繳稅,而是以所有者名義納稅,美國有超過95%的公司屬於這個範疇。在新的稅改方案下,參議院版稅改對這類公司設立稅收減免,允許最高稅率從39.6%降至30%;衆議院版本降稅幅度更大,降至20%。
  超過半數的美國企業利潤屬於過渡法人企業利潤,而其中超過一半屬於美國最富有的1%的家庭。
  稅務分析師稱,該抵扣將為避稅打開前所未見的新通道,個人可能會想方設法盡量多地將他們的收入申報為稅率較低的過渡法人企業利潤。
  即使是這項為很多人大幅減稅的方案,也勢必會增加部分納稅人的稅負。該方案將使個人無法減免州和地方所得稅。這可能提高加州、康涅狄格州、馬裏蘭州、新澤西州和紐約州等高稅州中產階級裏收入較高人群的聯邦稅。這些州在參議院均由民主黨議員代表。

  行業影響顯著

  稅改的不平衡影響不只是擴大了企業與個人,以及窮人與富人的對立。更在不同的行業中間產生效應。根據彭博社分析顯示,包括銀行、資產管理、股權投資、房地產在內的金融類行業明顯受到減稅的正向刺激,但很多其他行業卻會因為最新政策喪失稅收減免和補貼。
  目前稅改提議的企業稅是20%,新政策可能促使許多公司被迫使用替代最低稅(AMT),這將迫使它們在納稅過程中失去一些稅收優惠。
  受影響最大的可能是研發稅收優惠,製造企業、科技公司和製藥公司經常使用該優惠政策。根據該稅收優惠政策,企業的創新支出(經常用於科學家和工程師薪資)可以申請政府退稅。據國會稅務聯合委員會(Joint Committee on Taxation)稱,2018年企業將獲得103億美元研發稅收優惠。
  全美製造商協會(National Association of Manufacturers)稅收及國內經濟政策副會長Chris Netram稱,研發是製造業的命門。他稱,全美製造商協會支持促進增長的稅收改革,正在與關鍵決策者一同努力確保最終稅改議案不會誤傷製造業。
  其他稅收優惠可能也會受到影響,包括每年約10億美元的能源補貼。

  減稅對美國經濟長遠影響仍不明朗

  減稅法案在美國參議院通過后,下一步參衆兩院需要就各自通過的減稅法案版本進行協商,以拿出一份統一版本,供美國總統川普簽署生效。
  自從1986年雷根政府推出大型稅改方案以來,歷屆美國政府都未曾在稅收方面有過大動作。這主要因為稅收改革涉及的利益十分複雜,兩黨都很難啃得動這塊硬骨頭。盡管白宮和國會共和黨都表示當前這份減稅方案將利好美國經濟,但該減稅方案究竟將給美國經濟帶來何種長遠影響,目前並不明朗。根據無黨派傾向的國會稅收聯合委員會11月30日公佈的一項分析,該減稅方案付諸實施后,將在10年內給美國經濟帶來0.8個百分點的額外增長,但由此而增加的財政收入遠遠低於減稅法案本身造成的收入損失,整個減稅方案將在10年內給美國聯邦政府增加1萬億美元債務。

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