IR-2026-82，2026年7月8日
华盛顿——美国财政部（Department of the Treasury）和美国国税局（IRS）今天发布最终法规，将某些声称属于慈善剩余年金信托（Charitable Remainder Annuity Trust，CRAT）的安排认定为“需报告交易”（listed transactions）。
参与这些需报告交易的**重大税务顾问（material advisors）**以及某些参与者，必须向IRS提交披露文件；如果未按要求披露，将面临相关处罚。
“美国国税局始终保持警惕，并持续关注各种逃避税计划。”IRS首席执行官弗兰克�J�比西尼亚诺（Frank J. Bisignano）表示。
“纳税人不应忘记，IRS将继续打击滥用性的避税安排和交易。”
最终法规描述了一类交易：
在这些交易中，纳税人试图通过某些安排，在出售财产时消除普通收入和/或资本收益税（capital gain）。
在此类滥用交易中：
纳税人将公允市场价值（fair market value）高于其计税基础（basis）的财产，例如：
私人持有企业（closely-held business）的权益；
用于商业经营或由商业活动产生的资产；
转移给一个声称成立的慈善剩余年金信托（CRAT）。
随后，该所谓的CRAT出售这些财产，并使用出售所得的部分或全部净收益购买一份：
单次保费即时年金（Single Premium Immediate Annuity，SPIA）。
通过错误适用《国内税收法》（Internal Revenue Code）第72条和第664条的相关规定，纳税人或受益人声称：
CRAT年金支付给受益人的收入，仅在SPIA年金付款中的收入部分范围内需要缴税。
这些最终法规是在此前拟议法规的基础上制定的。
此前的拟议法规已将某些CRAT交易以及与其实质相似的交易（substantially similar transactions）认定为税务申报目的下的“需报告交易”（listed transactions）。
这些最终法规正式确认了上述规定。
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