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美国国税局（IRS）更新有关企业利息费用扣除限制变更的常见问题
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IR-2025-126 | 2025年12月23日
华盛顿 —— 美国国税局今日更新了《情况说明书 2025-09》（PDF）中的常见问题，内容涉及《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）对企业利息费用扣除限制（《国内税收法》第163(j)条）所作的调整。
自 2024年12月31日之后开始的纳税年度起，《大而美法案》对第163(j)条作出以下修改：
�允许纳税人在计算调整后应税收入（Adjusted Taxable Income）时，将已扣除的折旧、摊销或资源耗减费用加回。
�扩大平面图融资利息（floor plan financing interest）的定义，将任何被视为机动车的拖车或露营车纳入其中；该类车辆需具备用于娱乐、露营或季节性使用的临时居住功能，并设计为可被机动车拖曳或附着于机动车。
自2025年12月31日之后开始的纳税年度起，《大而美法案》进一步对第163(j)条作出以下修改：
�明确规定：适用第163(j)条限制的企业利息费用，包括在该纳税年度内发生并资本化的任何利息，但根据第263(g)条和第263A(f)条资本化的利息除外。
�在计算调整后应税收入时，排除美国股东根据第951(a)条、第951A(a)条和第78条计入的受控外国公司（CFC）收入项目及其相关扣除。
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