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美国国税局（IRS）就自愿披露实践（Voluntary Disclosure Practice）修订提案征求公众意见
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IRS 声明与公告
华盛顿 —— 美国国税局今日正式开启为期 90 天的公众意见征集期，就其自愿披露实践（VDP）的拟议更新方案征求意见，意见征集期将于 2026 年 3 月 22 日结束。拟议更新内容包括一个更加简化的罚款框架。
这些拟议修订反映了 IRS 持续改进流程的承诺，并进一步激励未合规的纳税人主动纠正违规行为，实现合规。
拟议的主要变更内容
一、披露与合规要求
根据拟议框架，获得有条件批准参与自愿披露计划的纳税人，必须在获得批准后的 三个月内完成以下事项：
�视情况提交更正后的或逾期的所得税申报表、国际信息申报表以及外国银行和金融账户报告（FBAR）；
�全额缴纳所有应缴税款、罚款和利息；
�签署必要协议以完成参与流程。
披露期限通常涵盖最近 六个纳税年度的逾期或更正申报（称为“披露期”）。完全符合上述要求的纳税人，将不会被建议进行刑事起诉。
二、罚款框架
拟议的罚款结构旨在实现清晰、可预测，并在所有披露案件中保持一致：
�对于逾期申报的税表：披露期内每一年均适用未按期申报罚款；但不适用未按期缴税罚款。
�对于更正后的税表：披露期内每一年适用 20% 的准确性相关罚款。
�对于逾期或更正的 FBAR：罚款按年度计算，并随通胀进行年度调整。
�对于逾期或更正的国际信息申报表：每份申报表、每年最高可处以 10,000 美元罚款。
三、申请与处理流程
根据拟议更新，纳税人需通过电子方式提交 IRS 表格 14457（《自愿披露实践预审申请与正式申请表》）。
披露内容必须：
�列明所有不合规的纳税年度；
�对纳税人故意不合规行为作出完整且准确的说明。
一旦通过预审，纳税人将收到有条件批准函，要求其在 三个月内提交所有必要申报并缴清全部应付款项。
此外，纳税人还必须：
�提交已签署的结案协议，放弃诉讼时效抗辩权；
�同意适用准确性相关罚款；
�如适用，签署 FBAR 协议。
如纳税人未遵守 VDP 条款，IRS 可撤销其有条件批准资格。不合规的纳税人可能面临全面审计以及所有适用的民事和刑事处罚。虽然 IRS 可能会审查部分披露案例，但并非所有披露都会进行全面审计。
四、付款条款
纳税人必须在获得有条件批准后的三个月内一次性全额付款。
五、公众意见征集期
IRS 邀请公众就上述拟议更新内容提交意见。意见征集期自 2025 年 12 月 22 日开始，为期 90 天。
公众可通过电子邮件提交意见：
vdp@ci.irs.gov邮件主题请注明：“PROPOSED VDP PUBLIC COMMENT”
如最终定案，修订后的程序预计将在最终条款发布六个月后正式生效。
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