IR-2025-114，2025年11月21日
华盛顿 — 财政部和国税局今天发布了有关2025税年小费和加班补偿扣除的工作指南。
通知2025-69 PDF 解释了工人如何在没有收到雇主单独列明现金小费或合格加班费的报税单（如W-2表或1099表）情况下确定其扣除金额，因为这些表格在当前税年没有变化。该通知还为在特定服务行业或业务中收取小费的工人提供了过渡救济。
国税局正在更新个人所得税表格和填写说明，帮助纳税人在本报税季节申请这些扣除。
小费免税
根据《大而美法案》，对于2025至2028税年的符合条件的员工，如果他们收到了合格的小费，他们可能有资格享受新的扣除。对于领取小费的工人，最高年扣除额为$25,000，但对于调整后的总收入超过$150,000（联合申报者为$300,000）的纳税人，扣除额逐步减少。
据估计，大约有600万工人报告了小费收入。
小费员工规则示例
今天的指南提供了一些例子，说明小费员工可能遇到的不同情况。以下是部分简化版示例。
�餐厅服务员，W-2表中报告的小费
安是餐厅服务员，她的2025年W-2表第7框报告了$18,000的社会保障小费。安没有在Form 4137中报告任何额外的小费。安可以使用$18,000来确定2025税年她的合格小费金额。
�酒吧调酒师，额外报告的小费
在Form 4137中鲍勃是一名调酒师，他在2025税年通过Form 4070向雇主报告了$20,000的小费，并在Form 4137的第4行报告了$4,000的未报告小费。鲍勃的2025年W-2表在第1框报告了$200,000的收入，并在第7框报告了$15,000的小费。鲍勃可以使用W-2表中第7框的$15,000，或者使用通过Form 4070报告给雇主的$20,000小费来确定2025税年的合格小费金额。无论选择哪个选项，鲍勃也可以将Form 4137中第4行的$4,000未报告小费计入合格小费金额。
�自雇旅行向导
道格是一名自雇旅行向导，2025年他从客户那里收到$7,000的小费，这些小费通过第三方结算组织（TPSO）支付。2025年，TPSO向道格发出了显示$55,000总支付的Form 1099-K，但该表格没有单独列出小费。然而，道格保持了每次旅行的记录，记录了日期、客户和收到的小费金额。由于道格有日志证明$7,000的小费，他可以使用这笔金额来确定2025税年合格小费的金额。
加班费免税
对于2025至2028税年，收到合格加班补偿的个人，可以扣除超出其常规工资部分的加班费（通常是“时间和一半”补偿中的“半”部分），该补偿由《公平劳动标准法》要求，并报告在W-2表、1099表或其他指定声明中。
�最高年扣除额为$12,500（联合申报者为$25,000）。
�对于调整后总收入超过$150,000（联合申报者为$300,000）的纳税人，扣除额逐步减少。
�该扣除适用于列举扣除和不列举扣除的纳税人。
特定员工免于加班规则
通常，根据《公平劳动标准法》，美国大多数员工需按时支付联邦最低工资，并对超过40小时的工作支付至少是常规工资1.5倍的加班费。然而，法律对某些行业的员工提供豁免。
今天的指南提供了一系列例子，说明接受合格加班补偿的员工可能遇到的情况。今天的指南不影响《公平劳动标准法》下有关小费或加班补偿的任何权利或责任。以下是部分简化版例子。
�加班示例
安德鲁在2025年加班，他从雇主那里收到的工资单显示他收到了$5,000的“加班补偿”。安德鲁可以将$5,000（FLSA加班补偿）计入2025税年合格加班补偿金额。
假设与第一个示例相同，但安德鲁的工资单显示了$15,000的“加班”金额，其中包含了加班的FLSA加班补偿和常规工资的一部分。安德鲁可以将$5,000的FLSA加班补偿（即$15,000除以3）计入合格加班补偿金额。
布拉德的雇主按照员工常规工资的两倍支付加班费，布拉德在2025年获得了$20,000的加班费。布拉德的2025年最后一张工资单显示了$20,000的“加班”费用。为了确定2025税年合格的加班补偿金额，布拉德可以将$5,000（$20,000除以4）计入合格加班补偿。
卡罗尔是一名执法部门的非豁免员工，在2025年获得了$15,000的加班费，这些加班费按符合FLSA要求的14天工作周期计算。为了确定2025税年合格的加班补偿金额，卡罗尔可以将$5,000（$15,000除以3）计入合格加班补偿。
黛安是州或地方政府机构的雇员，该机构为每小时的加班工作提供1.5小时的补偿时间。2025年，黛安因加班而获得了$4,500的补偿时间工资。为了确定2025税年合格的加班补偿金额，黛安可以将$1,500（这些工资的三分之一）计入合格加班补偿扣除。
今天的指南提供了更多接受加班补偿的员工的例子。IRS将继续通过IRS.gov更新纳税人有关《大而美法案》的税收优惠信息。
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